Impostos cripto a Andorra: com tributen
El que diu la disposició addicional segona de la Llei 24/2022 sobre l'IRPF de les criptomonedes, amb un exemple de números rodons. Per al teu cas concret, confirma-ho amb Tributs, el departament d'Hisenda andorrà.
Redacció de tec.adCom revisemFonts
Resposta curta
Si ets resident fiscal a Andorra, el guany en vendre o canviar criptomonedes va a l'IRPF com a guany de capital. Segons la Llei 24/2022, s'imputa pel mètode FIFO, restant-ne les despeses; segons e-tràmits, tributa al tipus general del 10 %. Les pèrdues es compensen durant cinc anys i la venda està exempta d'IGI (l'impost indirecte andorrà).
Qui tributa per les seves criptomonedes
Aquesta guia és per a la persona física amb residència fiscal a Andorra que compra, guarda i ven criptomonedes pel seu compte.
La disposició addicional segona de la Llei 24/2022 diu que aquestes criptomonedes es declaren a l'IRPF, l'impost sobre la renda de les persones físiques. Segons la fitxa oficial d'e-tràmits, cal presentar la declaració si s'obtenen guanys i pèrdues de capital.
Si vius fora, tributes allà on tinguis la residència fiscal i aquesta guia no et serveix.
Si les criptomonedes provenen d'una activitat econòmica, per exemple si et dediques a comprar i vendre de manera professional, la renda deixa d'anar a la base de l'estalvi i entra en la de l'activitat. En aquest cas, parla amb un assessor.
La visió general del tema és a bitcoin a Andorra.
| Operació | Tributa? | On |
|---|---|---|
| Comprar cripto amb euros | No | Fixa el cost d'adquisició |
| Vendre cripto per euros | Sí | IRPF, guany o pèrdua de capital |
| Canviar una cripto per una altra | Sí | IRPF, guany o pèrdua de capital |
| Transmetre cripto (IGI) | Subjecta i exempta | IGI |
| Minar sense contraprestació | No subjecta a IGI | IGI |
Quan neix el guany
Comprar no tributa. El guany o la pèrdua apareix quan transmets, és a dir:
- quan vens per euros o per una altra moneda de curs legal;
- quan canvies una criptomoneda per una altra, encara que no passis mai per euros.
Canviar una moneda per una altra en una plataforma és una operació que compta, encara que el saldo en euros no es mogui.
Com es calcula: el mètode FIFO
La disposició addicional segona diu que el guany o la pèrdua s'imputa «en funció del mètode FIFO (First in, First out)»: el primer que vas comprar és el primer que es considera venut.
El guany és la diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició. El valor de transmissió és l'import real de la venda, llevat que sigui inferior al valor normal de mercat, i aleshores mana aquest últim. Del valor de transmissió en restes les despeses i els tributs que hagis pagat per l'operació, com les comissions.
Un exemple amb números rodons, només per veure el mecanisme:
- al gener compres una unitat d'una criptomoneda per 1.000 €;
- al juny compres una altra unitat de la mateixa moneda per 3.000 €;
- al desembre vens una unitat per 4.000 € i pagues 20 € de comissió.
Per FIFO, la unitat venuda és la de gener. El guany és 4.000 € menys 20 € de comissió menys 1.000 € de cost: 2.980 €. Si se t'aplica el tipus general del 10 %, la quota surt a 298 €.
La unitat de juny continua en el teu poder amb el seu cost de 3.000 €, i comptarà quan la venguis.
La mateixa disposició afegeix una altra regla per a qui ha fet més d'una operació amb la mateixa moneda: la cartera es valora amb «qualsevol mètode de valoració generalment acceptat» i, «una vegada s'ha escollit un determinat mètode», aquest mètode es manté fins a vendre totes les monedes d'aquest tipus.
La llei no explica com encaixa aquesta elecció amb el FIFO de la imputació. A l'exemple fem servir FIFO, que és el mètode que la llei anomena. Si dubtes, consulta Tributs.
Quin tipus s'aplica
El tipus general de l'IRPF andorrà és del 10 %. La fitxa d'e-tràmits esmenta, a més, un tipus equivalent del 5 % per a rendes entre 24.000 € i 40.000 €, amb una bonificació màxima de 800 € per a «determinades rendes».
La fitxa no diu si aquestes rendes inclouen els guanys de capital amb criptomonedes. El prudent és fer els comptes amb el 10 % i preguntar a Tributs si et correspon la bonificació.
Pèrdues i abatiment
Si una operació dona pèrdua, la pots compensar amb altres rendes del capital durant els cinc anys següents. Per això convé declarar també els anys dolents.
La llei preveu, a més, un abatiment per permanència: una rebaixa del 25 % del guany per cada any que hagis tingut les monedes, a partir del segon any.
Té una condició estricta: no haver canviat els actius per diners ni per altres actius, i reinvertir íntegrament a Andorra. La redacció deixa dubtes sobre com s'aplica a cada cas. No hi comptis sense confirmar-ho abans amb Tributs o amb un assessor.
IGI i mineria
La transmissió de criptomonedes està subjecta i exempta de l'IGI, l'impost indirecte andorrà. No pagues IGI per vendre o canviar.
La mineria sense contraprestació no està subjecta a l'IGI. Minar, això sí, necessita una autorització prèvia del Govern, a banda dels impostos. Ho explica la guia de la llei de les criptomonedes.
Si les tens en una societat
Per a una societat, la llei tracta les criptomonedes com a immobilitzat intangible a efectes comptables i fiscals: en comptabilitat, un actiu no físic, com una patent. Si l'empresa les compra per vendre-les, compten com a existències.
La tributació va per l'impost sobre societats, amb un tipus general del 10 % segons la seva fitxa a e-tràmits. Si estàs muntant una empresa, la guia de crear una empresa a Andorra et serveix de punt de partida.
Com declarar sense ensurts
- Presenta la declaració de l'IRPF de l'1 d'abril al 30 de setembre de l'any següent.
- Guarda l'historial de cada compra, venda i canvi, amb data, import i comissió. Si Tributs comprova la teva declaració, pots acreditar els valors amb qualsevol prova admesa en dret.
- Tingues en compte que els proveïdors de canvi i de moneders identifiquen els seus usuaris i informen de les operacions. Els comerços que accepten criptomonedes en operacions a partir de 10.000 € també identifiquen el client.
- Si fas servir una plataforma estrangera, descarrega't tu l'historial complet. La guia de Binance a Andorra explica què canvia.
- Si compres a una entitat andorrana amb llicència, demana-li els extractes de l'any. La llista d'entitats és a comprar bitcoin a Andorra.
Errors freqüents en declarar
Aquests són els errors més habituals:
- Oblidar els canvis entre criptomonedes: canviar una moneda per una altra compta com a transmissió. Si fas molts canvis l'any, cadascun té el seu guany o la seva pèrdua.
- Canviar de mètode a mig camí: el mètode que triïs per valorar la cartera es manté fins a vendre totes les monedes d'aquest tipus, i la venda s'imputa per FIFO.
- No restar les comissions: les despeses i els tributs de l'operació rebaixen el guany. Si no els guardes, no els pots justificar.
- Vendre per sota del mercat a un conegut: si el preu és inferior al valor normal de mercat, es pren el valor de mercat.
- No declarar els anys amb pèrdues: si no les declares, no les podràs compensar durant els cinc anys següents.
- Comptar amb l'abatiment sense complir la condició: si vas canviar els actius o no vas reinvertir a Andorra, no s'aplica.
Abans de vendre
Fes el compte FIFO abans de l'operació, no després. Mira quina compra surt primer, quina comissió et cobren i quant et queda després de l'impost. I recorda que el preu d'una criptomoneda pot caure molt en poc temps: els supervisors europeus avisen que es pot perdre tot el que s'ha invertit.
Aquesta guia explica la norma fiscal. No és assessorament fiscal ni recomana comprar o vendre cap actiu.
Preguntes freqüents
Quant es paga per les criptomonedes a Andorra?
El 10 % del guany, que és el tipus general de l'IRPF segons la fitxa oficial d'e-tràmits. La Llei 24/2022 mana declarar-lo a l'IRPF com a guany de capital. La fitxa preveu, a més, un 5 % per a determinades rendes entre 24.000 € i 40.000 €, sense aclarir si inclou la cripto: confirma-ho amb Tributs.
Tributa comprar criptomonedes?
No. Comprar amb euros no genera guany ni pèrdua. Fixa el cost que restaràs quan venguis o canviïs aquestes monedes.
Canviar una cripto per una altra tributa encara que no passi a euros?
Sí. La disposició addicional segona diu que l'intercanvi entre criptoactius també genera guany o pèrdua de capital.
Puc compensar pèrdues?
Sí, amb altres rendes del capital durant els cinc anys següents.
Quan es declara?
De l'1 d'abril al 30 de setembre de l'any següent, a la declaració de l'IRPF.
Darrera revisió:
