Impuestos de criptomonedas en Andorra: cómo tributan

Lo que dice la disposición adicional segunda de la Llei 24/2022 sobre el IRPF de las criptomonedas, con un ejemplo de números redondos. Para tu caso concreto, confírmalo con Tributs, la Hacienda andorrana.

Redacción de tec.adCómo revisamos Fuentes

Respuesta corta

Calculadora, carpeta, pluma y monedas sobre un escritorio de madera

Respuesta corta

Si eres residente fiscal en Andorra, la ganancia al vender o cambiar criptomonedas va al IRPF como ganancia de capital. Según la Llei 24/2022, se imputa por el método FIFO, restando gastos; según e-tràmits, tributa al tipo general del 10 %. Las pérdidas se compensan durante cinco años y la venta está exenta de IGI (el IVA de Andorra).

Quién tributa por sus criptomonedas

Esta guía es para la persona física con residencia fiscal en Andorra que compra, guarda y vende criptomonedas por su cuenta.

La disposición adicional segunda de la Llei 24/2022 dice que esas criptomonedas se declaran en el IRPF, el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Según la ficha oficial de e-tràmits, hay que presentar la declaración si se obtienen ganancias y pérdidas de capital.

Si vives fuera, tributas donde tengas la residencia fiscal y esta guía no te sirve.

Si las criptomonedas vienen de una actividad económica, por ejemplo si te dedicas a comprar y vender de forma profesional, la renta deja de ir a la base del ahorro y entra en la de la actividad. En ese caso, habla con un asesor.

El resumen del tema está en bitcoin en Andorra.

Qué operación tributa y dónde (DA2 de la Llei 24/2022)
Operación	¿Tributa?	Dónde
Comprar cripto con euros	No	Fija el coste de adquisición
Vender cripto por euros	Sí	IRPF, ganancia o pérdida de capital
Cambiar una cripto por otra	Sí	IRPF, ganancia o pérdida de capital
Transmitir cripto (IGI)	Sujeta y exenta	IGI
Minar sin contraprestación	No sujeta a IGI	IGI

Cuándo nace la ganancia

Comprar no tributa. La ganancia o la pérdida aparece cuando transmites, es decir:

cuando vendes por euros u otra moneda de curso legal;
cuando cambias una criptomoneda por otra, aunque no pases nunca por euros.

Cambiar una moneda por otra en una plataforma es una operación que cuenta, aunque el saldo en euros no se mueva.

Cómo se calcula: el método FIFO

La disposición adicional segunda dice que la ganancia o la pérdida se imputa «en funció del mètode FIFO (First in, First out)»: lo primero que compraste es lo primero que se considera vendido.

La ganancia es la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición. El valor de transmisión es el importe real de la venta, salvo que sea inferior al valor normal de mercado, y entonces manda este último. Del valor de transmisión restas los gastos y los tributos que hayas pagado por la operación, como las comisiones.

Un ejemplo con números redondos, solo para ver el mecanismo:

en enero compras una unidad de una criptomoneda por 1.000 €;
en junio compras otra unidad de la misma moneda por 3.000 €;
en diciembre vendes una unidad por 4.000 € y pagas 20 € de comisión.

Por FIFO, la unidad vendida es la de enero. La ganancia es 4.000 € menos 20 € de comisión menos 1.000 € de coste: 2.980 €. Si te aplica el tipo general del 10 %, la cuota sale de 298 €. La unidad de junio sigue en tu poder con su coste de 3.000 €, y contará cuando la vendas.

La misma disposición añade otra regla para quien ha hecho más de una operación con la misma moneda: la cartera se valora con «qualsevol mètode de valoració generalment acceptat» y, «una vegada s'ha escollit un determinat mètode», ese método se mantiene hasta vender todas las monedas de ese tipo.

La ley no explica cómo encaja esa elección con el FIFO de la imputación. En el ejemplo usamos FIFO, que es el método que la ley nombra. Si dudas, consulta a Tributs.

Qué tipo se aplica

El tipo general del IRPF andorrano es del 10 %. La ficha de e-tràmits menciona además un tipo equivalente del 5 % para rentas entre 24.000 € y 40.000 €, con una bonificación máxima de 800 € para «determinades rendes».

La ficha no dice si esas rentas incluyen las ganancias de capital con criptomonedas. Lo prudente es hacer tus cuentas con el 10 % y preguntar a Tributs si te corresponde la bonificación.

Pérdidas y abatimiento

Si una operación da pérdida, la puedes compensar con otras rentas del capital durante los cinco años siguientes. Por eso conviene declarar también los años malos.

La ley prevé además un abatimiento por permanencia: una rebaja del 25 % de la ganancia por cada año que hayas tenido las monedas, a partir del segundo año.

Tiene una condición estricta: no haber cambiado los activos por dinero ni por otros activos, y reinvertir íntegramente en Andorra. La redacción deja dudas sobre cómo se aplica a cada caso. No cuentes con él sin confirmarlo antes con Tributs o con un asesor.

IGI y minería

La transmisión de criptomonedas está sujeta y exenta del IGI, el IVA de Andorra. No pagas IGI por vender o cambiar.

La minería sin contraprestación no está sujeta al IGI. Minar, eso sí, necesita una autorización previa del Govern, aparte de los impuestos. Lo explica la guía de la ley de criptomonedas.

Si las tienes en una sociedad

Para una sociedad, la ley trata las criptomonedas como inmovilizado intangible a efectos contables y fiscales: en contabilidad, un activo no físico, como una patente. Si la empresa las compra para venderlas, cuentan como existencias.

La tributación va por el impuesto sobre sociedades, con un tipo general del 10 % según su ficha en e-tràmits. Si estás montando una empresa, la guía de crear empresa en Andorra te sirve de punto de partida.

Cómo declarar sin sustos

Presenta la declaración del IRPF del 1 de abril al 30 de septiembre del año siguiente.
Guarda el historial de cada compra, venta y cambio, con fecha, importe y comisión. Si Tributs comprueba tu declaración, puedes acreditar los valores con cualquier prueba admitida en derecho.
Ten en cuenta que los proveedores de cambio y de monederos identifican a sus usuarios e informan de las operaciones. Los comercios que aceptan criptomonedas en operaciones desde 10.000 € también identifican al cliente.
Si usas una plataforma extranjera, descarga tú el historial completo. La guía de Binance en Andorra explica qué cambia.
Si compras a una entidad andorrana con licencia, pídele los extractos del año. La lista de entidades está en comprar bitcoin en Andorra.

Errores frecuentes al declarar

Estos son los fallos más comunes:

Olvidar los cambios entre criptomonedas: cambiar una moneda por otra cuenta como transmisión. Si haces muchos cambios al año, cada uno tiene su ganancia o su pérdida.
Cambiar de método a mitad: el método que elijas para valorar la cartera se mantiene hasta vender todas las monedas de ese tipo, y la venta se imputa por FIFO.
No restar las comisiones: los gastos y tributos de la operación rebajan la ganancia. Si no los guardas, no los puedes justificar.
Vender por debajo del mercado a un conocido: si el precio es inferior al valor normal de mercado, se toma el valor de mercado.
No declarar los años con pérdidas: sin declararlas, no las podrás compensar durante los cinco años siguientes.
Contar con el abatimiento sin cumplir la condición: si cambiaste los activos o no reinvertiste en Andorra, no aplica.

Antes de vender

Haz la cuenta FIFO antes de la operación y no después. Mira qué compra sale primero, qué comisión te cobran y cuánto queda tras el impuesto. Y recuerda que el precio de una criptomoneda puede caer mucho en poco tiempo: los supervisores europeos avisan de que se puede perder todo lo invertido.

Esta guía explica la norma fiscal. No es asesoramiento fiscal ni recomienda comprar o vender ningún activo.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto se paga por las criptomonedas en Andorra?

El 10 % de la ganancia, que es el tipo general del IRPF según la ficha oficial de e-tràmits. La Llei 24/2022 manda declararla en el IRPF como ganancia de capital. La ficha prevé además un 5 % para determinadas rentas entre 24.000 € y 40.000 €, sin aclarar si cubre la cripto: confírmalo con Tributs.